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Le montant de l'ISF dépend d'un barème progressif divisé en 6 tranches. Une décote est prévue pour les patrimoines n'excédant pas un certain seuil. Après réductions d'impôt éventuelles, l'ISF est également plafonné.
L'impôt de solidarité sur la fortune (ISF) est calculé sur la valeur nette de votre patrimoine imposable au 1 exposant er janvier 2015.
Une fiche d'aide, jointe aux formulaires de déclaration (particuliers), vous permet de déterminer ce montant.
L'ISF est calculé sur la valeur de votre patrimoine net taxable, selon le barème suivant :
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine |
Taux applicable |
---|---|
Jusqu'à 800 000 € |
0 % |
Entre 800 000 € et 1,3 million € (inclus) |
0,5 % |
Entre 1,3 million € à 2,57 millions € (inclus) |
0,70 % |
Entre 2,57 millions € et 5 millions € (inclus) |
1 % |
Supérieure à 5 millions € et inférieure ou égale à 10 millions € |
1,25 % |
Supérieure à 10 millions € |
1,5 % |
À noter : lorsque le patrimoine net taxable excède 1,3 million €, le barème de l'ISF s'applique dès la fraction dépassant 800 000 € et non pas à partir de 1,3 million €.
En 2015, si vous déclarez un patrimoine dont la valeur est comprise entre 1,3 million € et 1,4 million €, vous bénéficiez d'une décote qui vient s'imputer sur le montant de l'ISF calculé selon le barème en vigueur.
Le montant de la décote se calcule de la manière suivante : 17 500 € - 1,25% de la valeur nette taxable du patrimoine.
Patrimoine net taxable au 1 exposant er janvier 2015: 1,35 million €
ISF brut = 500 000 € x 0,5% + 50 000 € x 0,7 % = 2 850 €
Décote applicable = 17 500 € - 1,35 million € x 1,25 % = 625 €
Montant ISF =2850 € – 625 € = 2 225 €
Certaines dépenses peuvent réduire le montant de l'ISF.
En cas de dons au profit d'organismes d'intérêt général, vous bénéficiez d'une réduction d'ISF égale à 75 % des dons réalisés, dans la limite de 50 000 €.
La notice du formulaire (particuliers) vous indique la liste des organismes éligibles à la réduction.
La réduction d'ISF varie selon le type et la date de votre investissement.
Si vous sollicitez à la fois le bénéfice de la réduction pour investissement dans les PME et celui de la réduction pour dons, le plafond global annuel est de 45 000 €.
À savoir : les dons aux organismes d'intérêt général et les investissements dans le capital des PME ouvrent droit à réduction d'impôt soit pour l'impôt sur le revenu, soit pour l'ISF.
En 2015, l'ISF est plafonné en fonction du montant cumulé de vos impôts.
L'impôt sur les revenus de 2014 (prélèvements sociaux (particuliers) et contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (particuliers) inclus) ajouté à l'ISF 2015 ne doit pas dépasser 75% des revenus perçus en 2014.
En cas de dépassement, la différence vient en déduction du montant de l'ISF. L'excédent en revanche n'est jamais restitué.
Il ne s'agit pas d'un bouclier fiscal, mais d'un mécanisme de plafonnement uniquement applicable à l'ISF.
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